Ontvang een kennisgeving van belastingbeslag Het is beangstigend om te zien dat de belastingdienst je bankrekening, je salaris of zelfs je huis blokkeert. En dat is normaal. Maar net zo belangrijk als begrijpen waarom je in die situatie bent beland, is weten Hoe kan ik opheffing van het embargo aanvragen? en welke voorwaarden de Administratie stelt om deze activa vrij te geven.
In de volgende regels vindt u een zeer complete gids, uitgelegd in een toegankelijke taal, over Wat houdt het opheffen van een belastingpandrecht in?, in welke gevallen het aangevraagd kan worden, hoe het in de praktijk werkt voor bedrijven en particulieren (inclusief de impact op de werkkapitaal), wat de Algemene Belastingwet en de Algemene Invorderingsregeling zeggen, wat de gebruikelijke termijnen zijn en welke documentatie moet u voorbereiden als u weer grip op uw vermogen wilt krijgen.
Wat is een belastingpandrecht en hoe wordt dit opgeheven?
Een embargo is, eenvoudig gezegd, een garantiemaatregel aangenomen door de Administratie (Spaanse Belastingdienst, Sociale Verzekering, regionale of lokale belastingautoriteiten) of een rechtbank om ervoor te zorgen dat een schuld wordt geïnd. Hiervoor wordt het volgende bevolen: retentie van goederen, rechten of geldsommen van de schuldenaar: bankrekeningen, salarissen, pensioenen, onroerend goed, kredieten op derden, voertuigen, etc.
Wanneer het beslag door de Belastingdienst wordt bevolen, hebben we het over belastingvoorrechtMeestal gaat daaraan een executiefase vooraf: eerst wordt de schuld gemeld, wordt een vrijwillige betalingstermijn toegekend en als deze niet wordt betaald of er geen uitstel of afbetalingsplan wordt aangevraagd, start de Administratie de executieprocedure en stemt in met de inbeslagname van activa op grond van een gerechtelijk bevel.
Het opheffen van het embargo is de tegenovergestelde stap: het impliceert dat de overheid of de rechterlijke instantie die het embargo heeft bevolen, Het heft het pandrecht op die activa of rechten opVanaf dat moment heeft de schuldenaar weer vrije beschikking over zijn geld, zijn salaris of zijn goederen en worden eventuele in de openbare registers geregistreerde beslagaankondigingen geannuleerd.
In de praktijk worden de beperkingen pas opgeheven als aan een van de in de regelgeving genoemde voorwaarden is voldaan: betalings-, uitstel- of afbetalingsregeling, fout of onregelmatigheid bij het beslag, de verjaring of het niet-beslagbaar zijn van het bezit, naast andere wettelijk gedefinieerde gevallen.
Wet 58/2003, de Algemene Belastingwet (LGT) en het Algemeen Invorderingsreglement (RGR), goedgekeurd bij Koninklijk Besluit 939/2005, vormen de basisregels voor zowel de inbeslagneming als de vrijgave ervan. De artikelen 167, 169, 170, 76 en 81-82 van het RGR bevatten: de regels over hoe de inbeslagname wordt uitgevoerd en wanneer de maatregel wordt opgeheven.
Beslaglegging volgens de Algemene Belastingwet
De belastingdienst kan niet zomaar beslag leggen op bezittingen; de wet stelt een volgorde van prioriteit van goederen die moet worden gerespecteerd, behalve in gerechtvaardigde omstandigheden. Artikel 169 van de LGT bepaalt dat, wanneer de schuld niet is gedekt, het beslag wordt uitgevoerd naar evenredigheid van het openstaande bedrag en volgens een bevel gericht op grotere eenvoud van implementatie en minder mogelijke schade voor de schuldenaar.
Die volgorde, zoals vastgelegd in de regelgeving, is als volgt, te beginnen met de meest liquide:
- Contant geld of saldo's op bankrekeningen geopend bij kredietinstellingen.
- Kredieten, effecten, zekerheden en realiseerbare rechten onmiddellijk of op korte termijn.
- Lonen, salarissen en pensioenen van de schuldenaar, waarbij steeds de grenzen van het niet-beslagrecht in acht worden genomen.
- Eigenschap, zoals woningen, panden of boerderijen.
- Rente, huur en winst van welke aard dan ook, die voortkomen uit de activa van de schuldenaar.
- Commerciële of industriële vestigingen, wanneer dat nodig is om dat impactniveau te bereiken.
- Edele metalen, edelstenen, sieraden, goudsmeedkunst en antiek.
- Roerende en halfroerende goederen, zoals voertuigen of andere materiële activa.
- Kredieten, effecten, zekerheden en realiseerbare rechten op lange termijndie moeilijker om te zetten zijn in snel geld.
Deze maatregel is niet zomaar een juridische formaliteit: hij heeft directe gevolgen voor de manier waarop het embargo wordt opgeheven. Het is niet hetzelfde als de belastingdienst die een bankrekening, die wordt gedeblokkeerd zodra de schuld is betaald, waarbij een pandrecht op een onroerend goed is gevestigd. Om dat pandrecht te annuleren, zijn aanvullende procedures in het Kadaster nodig.
Bovendien houdt de wet rekening met het bestaan ​​van niet-inbeslagname activa (bijvoorbeeld bepaalde minimumlonen die nodig zijn voor levensonderhoud, of activa die van nature onaantastbaar zijn) en verplicht de Administratie om te beoordelen of de kosten van het uitvoeren van de executie overschrijdt de waarde die naar verwachting zou worden verkregen, een geval waarin het passend is om te beoordelen of het embargo moet worden opgeheven.
Wanneer wordt vastgesteld dat een bezit niet vatbaar is voor inbeslagname of dat inbeslagname oneconomisch zou zijn, moeten de belastingautoriteiten: de opheffing van de maatregel met betrekking tot dat specifieke bezit verklaren, zoals voorzien in artikel 169.5 van de LGT.
Wanneer kunt u een verzoek tot opheffing van een belastingrecht indienen?
Het opheffen van een embargo gebeurt niet automatisch: er moet aan een van de volgende voorwaarden worden voldaan: specifieke omstandigheden die de wet toestaatDe meest voorkomende vormen van beslaglegging zijn betaling, het ondertekenen van een betalingsregeling, het vaststellen van fouten of de tussenkomst van een derde partij die eigenaar is van de in beslag genomen goederen.
Een van de meest voorkomende scenario's is wanneer de schuldenaar en de schuldeiser (in dit geval de Belastingdienst) Ze komen tot een akkoord over uitstel van betaling of betaling in termijnen.Indien de overeenkomst wordt nagekomen, kan de uitvoering geheel of gedeeltelijk worden stopgezet en kan de Administratie Hiermee worden embargo's opgeheven die niet langer nodig zijn. om betaling te garanderen.
De meest directe formule voor gewichtsverlies blijft de volledige betaling van de schuldinclusief rente over te late betaling en toeslagen. Zodra de schuld als betaald wordt beschouwd, verliest het beslag zijn doel en moet de Belastingdienst het opheffen, waarbij de inhoudingen op rekeningen, salarissen of eigendommen worden geannuleerd.
De opheffing van de schorsing kan ook worden verzocht door het stellen van materiële of procedurele fouten in administratieve maatregelenBijvoorbeeld als de schuld al is vervallen, als het bedrag verkeerd is berekend, als de kennisgeving niet naar behoren is betekend, of als het beslag is gelegd op een goed dat niet voor beslag in aanmerking komt. In deze gevallen moet het beslag- of executiebevel binnen de termijn van 10 dagen worden aangevochten. wettelijke termijnenNormaal gesproken is dit één maand bij administratieve procedures, of tien dagen bij bepaalde gerechtelijke procedures.
Een andere optie is het beroep doen op eigendom van derdenDit cijfer komt in het spel wanneer de in beslag genomen bezittingen ze behoren feitelijk niet toe aan de schuldenaarmaar aan een derde partij (bijvoorbeeld een familielid of een ander bedrijf). Die derde partij kan naar de rechter stappen om het eigendom te bewijzen en een verklaring te verkrijgen die het pandrecht op hun activa opheft.
Indien na het akkoord gaan met de inbeslagneming blijkt dat het betreffende goed niet vatbaar is voor inbeslagneming, of dat de kosten van executie hoger zijn dan hetgeen verkregen zou kunnen worden door de inbeslagneming, dan zijn de omstandigheden van artikel 169.5 van de LGTdie ook opheffing van het embargo vereisen. Het doel is om onevenredige of economisch absurde maatregelen te vermijden.
Opheffing van belastingrechten: bijzondere situaties en de Tweede Kanswet
Op het gebied van belastingbeslagleggingen door de schatkist zijn er complexere gevallen, vooral wanneer de belastingbetaler kan de volledige schuld niet betalen noch toegang tot conventionele financiering. Toch zijn er mogelijkheden om de situatie te verbeteren en, in sommige gevallen, de belemmeringen geheel of gedeeltelijk weg te nemen.
Een klassieke optie is om met de Belastingdienst te onderhandelen over een betalingsplan, uitstel of afbetalingsplanAls de Spaanse Belastingdienst (AEAT) dit toestaat en de schuldenaar zich strikt aan de termijnen houdt, kan het mogelijk zijn om dit te bereiken Er mogen geen nieuwe embargo's worden ingesteld en sommige van de bestaande embargo's moeten worden opgeheven.Dit hangt echter af van de specifieke oplossing en de mate van risico die de overheid ervaart.
Wanneer het niet mogelijk is om het bedrag in één keer te betalen, nemen sommige mensen hun toevlucht tot een lening om schulden aan de Belastingdienst af te lossenzodat het pandrecht wordt opgeheven en de schuld wordt overgedragen aan een financiële instelling. Traditionele banken weigeren doorgaans krediet aan personen van wie de activa al in beslag zijn genomen, maar er zijn instellingen die gespecialiseerd zijn in leningen met... hypotheekgarantie op een woningdie het mogelijk maken liquiditeiten te verkrijgen om de belastingschuld te vereffenen.
Er zijn drie scenario's waarin het opheffen van het embargo kan worden overwogen zonder dat de gehele schuld hoeft te worden betaald: erkende insolventiede bewezen administratieve fout en de verjaringstermijn voor de schuldIn geval van insolventie kan, afhankelijk van de faillissements- of tweedekansprocedure, overeenstemming worden bereikt over schuldsanering en daarmee het verdwijnen van de bijbehorende rechten.
De oproep Wet op de tweede kans Sinds 2015 biedt het een mechanisme voor particulieren en zelfstandigen die met ernstige insolventie te maken krijgen. Onder bepaalde voorwaarden is het mogelijk om [een oplossing/oplossing] te verkrijgen. kwijtschelding van een deel of alle schuldenDit houdt in dat de embargo's die deze verplichtingen garandeerden, moeten worden opgeheven, op voorwaarde dat de bevoegde autoriteit in de procedure daarmee instemt.
In al deze gevallen is het essentieel om gespecialiseerd professioneel adviesomdat de deadlines, vereisten en gevolgen van elke optie verschillen en een verkeerde berekening de economische en juridische situatie van de schuldenaar verder kan compliceren.
Verplichtingen van de onderneming of betaler bij beslag en opheffing daarvan
Belastingregels hebben niet alleen gevolgen voor de hoofdschuldenaar: de zogenaamde inhouding of betaling door derdenDeze derde partij, die een bedrijf, een financiële instelling of een persoon of entiteit kan zijn die salarissen, leningen of andere bedragen verschuldigd is aan de schuldenaar, ontvangt een executoriale titel en moet samenwerken met de autoriteiten.
Artikel 170 van de LGT vereist dat elke inbeslagname wordt vastgelegd in een formele proceduredie zowel aan de belastingplichtige als aan de eigenaar of bewaarder van de activa wordt meegedeeld. Artikel 76 van de Algemene Invorderingsregeling geeft aan dat het beslag moet worden gelegd om te worden vervuld in zijn strikte termen, zonder dat de derde partij zelf de ontvangen instructies kan wijzigen.
In het geval van beslag op kredieten en beslag op salarissen, lonen en pensioenen bepalen de artikelen 81 en 82 van de RGR dat, zodra de betaler de kennisgeving ontvangt, is verplicht de bedragen in te houden en te betalen totdat het bedrag van de schuld is gedekt. ​​De regel stelt uitdrukkelijk dat, zodra de schuld is gedekt of wanneer dit passend is, het incassobureau verantwoordelijk is voor De betaler op de hoogte stellen van de voltooiing van de inhoudingen.
Dit heeft een heel duidelijk gevolg: de opheffing van het embargo heeft alleen gevolgen voor de derde inhoudingsplichtige. vanaf het moment dat u een formele mededeling ontvangt van de Administratie of de gerechtelijke instantie die de maatregel heeft uitgevaardigd. Het is niet voldoende dat de schuldenaar een certificaat van up-to-date zijn of een bewijs van betaling; totdat er een officiële mededeling is, is het bedrijf verplicht de inhouding voort te zetten.
Als het bedrijf stopt met het handhaven van het embargo enkel en alleen op basis van de documenten die door de schuldenaar zijn verstrekt, loopt het het risico een boete te krijgen. het niet betrachten van de nodige zorgvuldigheidHet gevolg kan zijn dat de betaler hoofdelijk aansprakelijk is voor de bedragen die niet zijn ingehouden en betaald. Dit kan betekenen dat het bedrijf gedwongen wordt om namens de werknemer of leverancier te betalen.
Artikel 162 van de LGT stelt echter een algemene plicht tot samenwerking met de Belastingdienst en staat de inhoudingsplichtige toe contact met hem op te nemen om opheldering te vragen over de geldigheid van het beslag. Artikel 86 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen erkent op zijn beurt de recht van degenen die aan de wet onderworpen zijn om informatie en bijstand te verkrijgenDit betekent dat een bedrijf de Administratie kan raadplegen, en in veel gevallen ook moet raadplegen, voordat het zijn acties wijzigt in het geval van een twijfelachtige inbeslagname.
Kortom, zolang er geen formele kennisgeving van opheffing uitgevaardigd door de instantie die de maatregel heeft bevolen, moet de onderneming of de derde-betaler de in de procedure voorziene inhoudingen blijven doen, zelfs als de persoon op wiens activa beslag wordt gelegd, volhoudt dat hij zijn belastingsituatie reeds heeft geregeld.
Procedure voor het verzoek aan de Belastingdienst om opheffing van een beslagbevel
Wanneer een persoon of bedrijf de belastingdienst wil dwingen een beslag op te heffen, moet hij een aantal stappen volgen: specifieke administratieve procedureDeze procedure kan enigszins variëren afhankelijk van het soort schuld en de activa waarop de procedure betrekking heeft, maar volgt in essentie een aantal gemeenschappelijke stappen.
In de eerste plaats is het raadzaam om de administratief dossier of schuldbewijs Dit document moet de oorsprong van de schuld, de exacte bedragen, toeslagen en rente, en eventuele genomen handhavingsmaatregelen vermelden. Zo kan worden gecontroleerd of de schikking correct is en of er gronden zijn voor het indienen van claims of het indienen van beroepen.
Indien blijkt dat de vordering onregelmatig is (bijvoorbeeld omdat de vervaldatum is verstreken, de berekening onjuist is of er sprake is van een meldingsgebrek), kunnen de nodige juridische maatregelen worden genomen. beroepen of economisch-administratieve vorderingenDe algemene termijn hiervoor bedraagt ​​gewoonlijk één maand vanaf de kennisgeving van de bestreden handeling, en soms gaan deze beroepen gepaard met een verzoek om opschorting of opheffing van embargo's terwijl de kwestie wordt opgelost.
Wanneer is bevestigd dat de schuld terecht is en er geen ruimte is voor discussie, is de volgende stap: schuldbetalings- of afbetalingsregelingMet het betalingsbewijs of met het document waaruit het verleende uitstel blijkt, kan de schuldenaar formeel verzoeken om opheffing van de beperkingen.
Het formele verzoek om opheffing van de opheffing van ... bevoegde belastingdienst (staats-, regionaal of lokaal), persoonlijk of elektronisch, waarin het embargo dat opgeheven moet worden, wordt beschreven en waarin alle benodigde informatie wordt verstrekt. ondersteunende documentatie: bewijs van betaling, uitstel van betaling, gunstige besluiten, bewijs van administratieve fouten of andere bewijsstukken.
Zodra de aanvraag is geregistreerd, verwerkt de Administratie het dossier, beoordeelt de documentatie en neemt een beslissing. Indien het verzoek wordt goedgekeurd, gaat het verder met annuleer de preventieve inbeslagnamemeldingen De opheffing van de beperkingen moet worden meegedeeld aan de betrokken derden (banken, bedrijven, registers, enz.). In het geval van onroerend goed zal het nodig zijn om de bevel tot opheffing van het beslag afgegeven door de Belastingdienst in het Kadaster, zodat de last uit het kadaster verdwijnt.
Vereisten en documentatie voor het aanvragen van de hijswerkzaamheden
Naast volledige betaling of een geldige uitstelregeling, moet de belastingplichtige aan een aantal vereisten voldoen. objectieve vereisten en documentatie verstrekken waarmee de Administratie kan verifiëren of het beslag moet worden opgeheven. Hoewel dit per geval kan verschillen, zijn er bepaalde documenten die bijna altijd aanwezig zijn.
De eerste is een verzoek om opheffing van het embargodie kan worden ingediend met behulp van gestandaardiseerde formulieren (indien beschikbaar) of door middel van een schriftelijk document waarin duidelijk de identificatiegegevens van de schuldenaar, het dossiernummer, de beschrijving van het beslag en de reden voor het verzoek om annulering ervan worden vermeld.
Samen met dat verzoek is een bewijs van betaling van de schuld: bankafschriften, betalingsbewijzen, overschrijvingsbewijzen of enig ander document waaruit blijkt dat het gevorderde bedrag volledig is betaald, inclusief toeslagen en rente wegens te late betaling.
Bij uitstel of betaling in termijnen geldt een kopie van de uitstelovereenkomst of de resolutie waarbij deze wordt verleend, samen met de bewijsstukken voor de reeds betaalde vergoedingen. Op deze manier kan de Administratie verifiëren dat Er is geen sprake van een overtreding van de planning. en dat het risico onder controle is.
Als het embargo voortkomt uit een gerechtelijke procedure of ander administratief orgaanHet kan ook vereist zijn om de kennisgeving van vrijgave te verstrekken die door die rechtbank of dat orgaan is afgegeven, die als basis zal dienen voor de AEAT of de uitvoerende entiteit om over te gaan tot het ongedaan maken van accessoire of gecoördineerde inbeslagnames op dezelfde activa.
In bepaalde gevallen kan de Administratie verzoeken aanvullende economische documentatiezoals bankafschriften, belastingaangiften, rapportages van inkomsten en uitgaven of financiële overzichten, met name wanneer het verzoek tot opheffing gebaseerd is op een situatie van insolventie of op de stelling dat het beslag onevenredig is.
Als de belastingplichtige fouten of onregelmatigheden aanvoert, moet hij de bewijs om ze te bewijzenKopieën van onjuiste kennisgevingen, documenten waaruit blijkt dat de schuld al is betaald, verjaringstermijnen of andere relevante informatie. Elk geval kent zijn eigen specifieke kenmerken, dus het is over het algemeen raadzaam om contact op te nemen met de relevante belastingdienst of een juridisch adviseur om de vereisten gedetailleerd te begrijpen.
Over het algemeen geldt: hoe completer en duidelijker de documentatie, het proces zal sneller verlopen en hoe kleiner de kans dat de overheid correcties zal eisen die het proces verlengen.
Gebruikelijke deadlines en tijden voor het opheffen van het embargo
De regelgeving stelt geen enkele en gesloten deadline De belastingdienst heeft tijd nodig om een ​​beslag op te heffen zodra aan de voorwaarden is voldaan. De daadwerkelijke tijd hangt af van verschillende factoren: het type beslag, de snelheid waarmee de schuldenaar handelt en de werklast van de beherende instantie.
Wanneer het embargo bijvoorbeeld van kracht wordt, geld op bankrekeningenDe Algemene Incassoregeling voorziet in een termijn van 20 kalenderdagen voor vrijwillige betaling vanaf de datum waarop de blokkering is opgelegd. Zodra het verschuldigde bedrag is betaald en administratief is verwerkt, verloopt de deblokkering doorgaans relatief snel. In de praktijk kan het echter enkele weken duren voordat de financiële instelling opdracht krijgt om de blokkering op te heffen.
Bij verzoeken om opheffing op basis van volledige betalingen of uitstelregelingenAls de zaak duidelijk is en de documentatie klopt, kan de gebruikelijke doorlooptijd variëren van ongeveer 15 werkdagen tot enkele maanden, afhankelijk van het aantal zaken dat de belastingdienst behandelt.
Als er nog beroepen of claims lopen, is de doorlooptijd aanzienlijk langer, omdat de administratie eerst de kern van de zaak oplossenIn deze gevallen blijft het beslag gewoonlijk van kracht totdat er een uitdrukkelijke oplossing is bereikt, tenzij er is overeengekomen om het beslag op te schorten.
Bij inbeslagname van onroerend goed moeten de interne administratieve termijnen worden opgeteld bij de tijd die het kost om Kadaster voor het uitvoeren van de annulering Zodra het bevelschrift is ingediend, kan dit, afhankelijk van de griffie en de werkdruk, nog enkele dagen of zelfs weken duren.
Kortom, hoewel sommige onderzoeken in een paar weken kunnen worden afgehandeld, is het niet ongebruikelijk dat de procedure, vanaf het moment dat de betaling is gedaan of de overeenkomst is ondertekend totdat deze in alle dossiers en in de dagelijkse praktijk is opgenomen, duurt enkele maanden.
Kosten en praktische gevolgen van het opheffen van het embargo
Het opheffen van een embargo vereist meestal dat men geconfronteerd wordt met de belangrijkste kosten van schuldenHet oorspronkelijke bedrag, de rente over te late betaling en de executiekosten kunnen ook van toepassing zijn. Er kunnen echter extra kosten aan de procedure verbonden zijn.
Onder deze extra kosten vallen de volgende op: belasting- of juridisch advieskostenvooral wanneer het nodig was de schuld aan te vechten, in beroep te gaan tegen bestuurshandelingen of een beroep te doen op de rechter om fouten te corrigeren of het eigendom van de in beslag genomen goederen te verdedigen.
Als de oplossing een uitstel of afbetalingWe zullen ook rekening moeten houden met de rente gegenereerd tijdens de betalingsperiodedie de totale transactiekosten verhogen. Hetzelfde geldt als een hypothecaire lening is gebruikt om liquiditeit te verkrijgen en belastingen te betalen, aangezien dit kosten en financiële rente met zich meebrengt.
Soms omvat het regularisatie- en opheffingsproces het uitvoeren van correcties in officiële documentenRegistraties bij de burgerlijke stand of notariële procedures brengen kosten met zich mee. Hoewel deze kosten misschien klein lijken, vormen ze een kostenpost die in de totale berekening moet worden meegenomen.
Ondanks alles heeft het opheffen van het embargo meestal een zeer positieve impact op de financiële situatie van de schuldenaar: het maakt het mogelijk weer normale toegang krijgen tot bankrekeningenverdere verliezen aan activa voorkomen, de toekomstige financieringscapaciteit verbeteren en de economische en persoonlijke stress die gepaard gaat met het leven met in beslag genomen activa aanzienlijk verminderen.
Meer in het algemeen draagt ​​het regulariseren van uw belastingsituatie en het opheffen van beslagen bij aan de kwaliteit van het leven verbeterenomdat het onzekerheid vermindert, economische planning vergemakkelijkt en u in staat stelt u te concentreren op persoonlijke of professionele activiteiten zonder de voortdurende dreiging van nieuwe executies.
Uit het bovenstaande blijkt dat een goed begrip van wat een belastingvoorrecht is, hoe het wordt opgelegd en onder welke voorwaarden het kan worden opgeheven, essentieel is om weloverwogen beslissingen nemen en op tijd handelenInzicht in de rol van de overheid, inhoudingsplichtigen, deadlines, documentatie en de verschillende juridische mogelijkheden (van betaling tot de Tweede Kanswet) maakt het verschil tussen het laten verergeren van het probleem of het tegemoet treden met ruimte om te manoeuvreren en echte opties om de financiële normaliteit te herstellen.
